+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Усн 6 поступление по договору уступки требования

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Напротив, при приобретении требования по заемным средствам новый кредитор — упрощенец должен будет признавать в качестве дохода только суммы процентов по займу и иные поступления сверх погашения величины заимствования. Это объясняется тем, что именно он как новый кредитор, приобретший требование по заемным средствам, получает доход в виде средств или иного имущества в счет погашения заимствования, которые в силу подп. Аналогичная позиция приведена в письмах Минфина России от УСН и не учтенные им по вышеозначенным причинам, могли бы быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на дату реализации права требования в порядке, установленном главой 25 НК РФ письмо Минфина России от До окончания строительства общество передавало свои права и обязанности по указанным договорам физическим лицам, заключая с ними договоры об уступке требования. НК РФ, судьи правомерно пришли к выводу, что при исчислении налога при УСНО подлежала учету вся выручка, полученная от физического лица за уступленные ему имущественные права.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, применяют кассовый метод признания доходов.

Договор цессии при УСН доходы минус расходы (нюансы)

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, применяют кассовый метод признания доходов. Несмотря на достаточно понятную формулировку Налогового кодекса, бухгалтеры зачастую заблуждаются по поводу того, в какой момент необходимо отражать доходы в налоговом учете. Обратим внимание на один из таких особых случаев, когда определение даты получения дохода или сам факт его получения и его оценка могут вызывать затруднения, — получение дохода от уступки права требования.

При кассовом методе датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом п. Если налогоплательщик ошибется с моментом признания доходов, в самом худшем случае это может окончиться потерей права применения специального налогового режима.

Возможно, даже задним числом — с доначислением всех налогов, от которых был освобожден налогоплательщик, пеней и штрафов если по результатам контрольных мероприятий выяснится, что предел дохода превышен в проверяемом периоде. В то же время иногда имеет место досрочное признание доходов, что невыгодно самому налогоплательщику. Кроме того, существует целый ряд способов погашения задолженности иными средствами, нежели поступление денег на счет в кассу.

Так, Гражданский кодекс РФ, кроме прекращения обязательства исполнением, предусматривает также прекращение обязательства зачетом ст. Во всех этих случаях налогоплательщику придется признать доход для целей уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН. Право требование , принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке уступка требования или перейти к другому лицу на основании закона ст. Уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору.

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Не допускается без согласия должника уступка требования по обязательству, в котором личность кредитора имеет существенное значение для должника ст.

Условия оформления уступки требования установлены ст. Права кредитора по обязательству могут переходить к другому лицу на основании закона и наступления указанных в нем обстоятельств в соответствии с положениями ст. Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.

В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты ст.

В ситуации, когда должник не был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий.

В этом случае исполнение обязательства первоначальному кредитору признается исполнением надлежащему кредитору. Первоначальный кредитор, уступивший требование, отвечает перед новым кредитором за недействительность переданного ему требования, но в силу ст.

Согласно ст. Зачет производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или определен моментом востребования.

В международном праве уступка требования называется цессией и означает передачу по договоренности одним лицом цедентом другому лицу цессионарию договорного права, полностью или частично, или неделимого интереса в договорном праве цедента на платеж денежной суммы дебиторской задолженности , причитающийся с третьего лица должника ст.

Налогоплательщику, применяющему УСН, при участии в сделках уступки переуступки права требования , необходимо учитывать следующее. Доход, полученный от уступки переуступки права требования , следует учитывать на дату поступления денежных средств или иных расчетов по этой сделке. Сумма дохода определяется согласно сумме поступлений.

Если право требование реализовано с убытком за сумму меньшую суммы долга , то в доходы необходимо включить не сумму долга, а только сумму выручки от уступки права требования см. По договору цессии ООО переуступило требование этой дебиторской задолженности за сумму руб. Требование вытекает из договора реализации услуг между ООО и индивидуальным предпринимателем. Согласно п. Статьей НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, и выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и или натуральной формах. Исходя из этого, денежные средства, полученные по договору уступки требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. В целях определения налоговой базы налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны учитывать указанные доходы в размере фактически полученных ими сумм.

На основании п. Таким образом, ООО следует признать доход от уступки требования в сумме руб. Доход, полученный от переуступки права требования , следует признавать в целях налогообложения в полной сумме, не уменьшая его на величину расходов, понесенных при приобретении права требования упрощенцем. Это объясняется тем, что перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при УСН, является исчерпывающим, и в п.

Затраты на приобретение указанного права требования не должны учитываться в расходах при определении объекта обложения налогом по упрощенной системе налогообложения см. При этом, если последующая уступка права требования имела бы место после перехода на общий режим налогообложения, расходы на приобретение права требования , понесенные налогоплательщиком при применении УСН и не учтенные им по вышеозначенным причинам, могли бы быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций на дату реализации права требования в порядке, установленном главой 25 НК РФ письмо Минфина России от До окончания строительства общество передавало свои права и обязанности по указанным договорам физическим лицам, заключая с ними договоры об уступке требования.

При этом общество получало положительную разницу между продажной и покупной стоимостью реализованных имущественных прав, которая включалась им в доходы от реализации при исчислении налога, взимаемого в связи с применением УСН. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки всю выручку, полученную от уступки прав по договорам долевого участия в строительстве, включила в облагаемый доход общества.

Поскольку с учетом указанной выручки доход общества в апреле г. Налогоплательщик, считая решение ИФНС незаконным, обратился в суд, однако суд отказал в удовлетворении его требования об отмене решения налогового органа по следующим причинам.

Из положений п. Датой определения дохода признается день фактического получения денежных средств за реализованные товары работы, услуги и имущественные права п. Таким образом, денежные средства, полученные от физических лиц по договору уступки права на долю в строящемся доме, должны учитываться в доходах организации. Перечень расходов, уменьшающих доходы налогоплательщика, применяющего УСН, установлен положениями п.

При определении объекта налогообложения общество уменьшило полученные от уступки имущественного права доходы на сумму затрат, связанных с его приобретением, и уплатило налог с разницы между покупной и продажной стоимостью этого права. Поскольку перечень расходов, уменьшающих полученные доходы, является исчерпывающим и в п.

При таких обстоятельствах обложению налогом подлежит весь доход, полученный обществом от уступки имущественного права. Доход общества за полугодие г. Превышение величины предельного размера доходов, ограничивающей право на применение УСН, произошло в апреле г. Следовательно, исходя из положений п. После перехода организации на общий режим налогообложения указанные права были переданы другому лицу по договору уступки. В соответствии с подп.

В то же время на основании подп. Таким образом, при реализации права требования , приобретенного в период применения упрощенной системы налогообложения, осуществленного после перехода на общий режим налогообложения, налоговая база определяется в порядке, установленном главой 25 НК РФ. В связи с этим суммы расходов, момент признания которых приходился на период применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, для целей налогообложения прибыли организаций учтены быть не могут.

В данном случае признание расходов в период применения УСН было невозможно. Поэтому налогоплательщик после перехода на общий режим налогообложения может списать расходы на приобретение права требования в порядке, предусмотренном для налогообложения прибыли.

В соответствии с п. Доход выручка от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства.

При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования , на сумму расходов по его приобретению. При реализации требования, вытекающего из договора займа, требование по займу по такой сделке приобретает новый кредитор, а оплата, полученная первоначальным кредитором по договору уступки требования, является не погашением займа, а выручкой от реализации имущественного права.

Следовательно, такой доход придется учитывать при налогообложении: его нельзя считать поступлением средств в счет погашения займа, то есть необлагаемым доходом см. Напротив, при приобретении требования по заемным средствам новый кредитор — упрощенец должен будет признавать в качестве дохода только суммы процентов по займу и иные поступления сверх погашения величины заимствования. Это объясняется тем, что именно он как новый кредитор, приобретший требование по заемным средствам, получает доход в виде средств или иного имущества в счет погашения заимствования, которые в силу подп.

Аналогичная позиция приведена в письмах Минфина России от Затем требование по договору займа было передано по договору уступки требования цессии другому юридическому лицу. Стоимость передаваемого требования включает саму сумму займа и проценты за весь период пользования займом.

В подпункте 10 п. Однако в данном случае ООО имеет поступления от реализации требования имущественного права , а не в счет погашения займа, и воспользоваться вышеозначенной льготой не имеет оснований.

Таким образом, доходы от реализации имущественного права, которое представляет собой требование по договору займа, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Организация приобрела у банка по договору цессии требование задолженности заемщика должника по кредитному договору, в том числе задолженности по возврату основной суммы долга, процентов за пользование кредитом, процентов за несвоевременный возврат суммы кредита, а также государственной пошлины.

Пункт 1 ст. Согласно подп. Следовательно, при возвращении суммы займа новый кредитор не учитывает денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки требования, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В целях налогообложения учитываются доходы в виде процентов, полученные по договору займа кредита. Неустойкой штрафом, пеней в соответствии с п. Таким образом, денежные средства в виде процентов за несвоевременный возврат суммы кредита учитываются в составе внереализационных доходов для целей обложения налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Доход в виде суммы возвращенной должником по решению суда госпошлины признается на день поступления денежных средств на счет упрощенца в банке кассовый метод. Налогоплательщик, применяющий УСН, приобрел по договору цессии требование по кредитному договору, обязательства по которому обеспечены договором о залоге недвижимости третьего лица.

Долговое обязательство по кредитному договору было погашено путем обращения взыскания на предмет залога. При погашении заемщиком суммы займа, а также при погашении долгового обязательства путем обращения взыскания на предмет залога, в том числе при возвращении или погашении суммы займа лицу, которое приобрело требование по договору уступки, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются.

В этом случае в целях налогообложения учитываются только доходы в виде процентов дисконта , полученные по договору займа кредита. При приобретении требования дебиторской задолженности за товары, работы, услуги суммой дохода в целях налогообложения будут средства, поступившие новому кредитору от должника см. Учитывая это, денежные средства, поступившие цессионарию новому кредитору в погашение дебиторской задолженности, являются его доходом и включаются в налоговую базу по единому налогу.

Средством расчета по договору цессии могут быть не только деньги, но и имущество, работы, услуги. Например, новый кредитор может выкупить у лица, оплатившего товар, но не получившего его от поставщика, требование к поставщику по этому товару.

При получении в счет погашения долга по подобным договорам цессии товаров, работ, услуг стоимость поступивших ценностей произведенных работ, оказанных услуг будет являться доходом нового кредитора. Если материальные ценности предназначены для дальнейшей реализации, их стоимость при такой реализации нельзя будет учесть в расходах при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Это объясняется тем, что для цессионария операции приобретения товаров, расходы по оплате которых можно было бы списать в соответствии с подп. Предметом сделки уступки права требования являлось имущественное право, а товар был лишь средством платежа. В то же время расходы, связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров, налогоплательщик признать может, если они не имеют отношения к исполнению договора цессии.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим.

Уступка права требования при применении УСН

Даже если такая продажа возможна только с дисконтом. Но если право требования переходит от упрощенца или к упрощенцу, то в учете возникают свои особенности. При продаже дебиторки, образовавшейся из договора купли-продажи, поставки, оказания услуг и т. Соответственно, суммы, полученные упрощенцем при уступке, на дату их поступления на счет либо в кассу должны быть учтены в дохода х п. Ведь в результате уступки задолженность по их оплате фактически оказалась погашена. Поэтому при определении налоговой базы плательщик, применяющий УСН, должен их учесть.

Когда возникает доход при УСН по договору цессии?

Согласно этой норме к облагаемым налогом доходам относятся доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Доходы, не учитываемые в составе налоговой базы, предусмотрены статьей Налогового кодекса. О некоторых из них читайте в этой статье. Доходы, которые не учитывают при определении объекта налогообложения, приведены в статье Налогового кодекса. Вот некоторые из них:.

Договор цессии при УСН доходы минус расходы законом не запрещен, но сопряжен для упрощенца с целым рядом нюансов. Об этом вы узнаете из нашего материала. Упрощенец и договор цессии: разбираемся в понятиях. Какие налоговые последствия возникают у упрощенца по договору цессии. Нюансы расчета УСН-налога по договору цессии по заемным обязательствам. Об увеличенных лимитах для упрощенцев см.

Новости Инструменты Форум Барометр.

Доходы в виде денежных средств, которые получены в счет погашения заимствований, не учитываются при определении налоговой базы при УСН пп. Данная норма применима и при погашении заемщиком долгового обязательства новому кредитору. Деньги перечислены 31 марта.

Как цессионарию отразить в учете приобретение права требования по договору цессии

Цессионарий приобретает у цедента право требования в р. За р. Должник погасил тем самым свою задолженность р. Цессионарий купил имущественное право за и реализовал его за номинал, то есть Доход будет от зачета стоимости переданного должником товара в счет долга - р. Расходы у цессионария по приобретению права требования у цедента в размере р.

При уступке права требования кредитор цедент передает другому лицу цессионарию принадлежащее ему право требования от должника исполнения его обязательств. Например, кредитор вправе передать свои права требования другому лицу, когда должник не может вовремя погасить дебиторскую задолженность.

УСН: признаем доходы от уступки и переуступки права (требования)

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3. Льготы на имущество для многодетных семей в г. Повышение пенсий сверх прожиточного минимума с года 5. Защита социальных выплат от взысканий в году 6.

Договор цессии: исполнение по приобретенному денежному требованию

Напишите свой вопрос и наш юрист перезвонит вам в течение 5 минут и бесплатно проконсультирует. Отправляя данные вы соглашаетесь с Согласием на обработку ПДн, Политикой обработки ПДн и Пользовательским соглашением. Каждый день многие жители Санкт-Петербурга сталкиваются со сложными жизненными обстоятельствами и нуждаются в компетентном совете или помощи. Юристы имеют весомый профессиональный опыт в любой сфере права.

От того, насколько ясно и лаконично будет изложен Ваш вопрос, зависит полнота ответа юриста. Перед принятием какого-либо решения проконсультируйтесь с юристом.

Как определить доход по УСН при получении имущества по договору уступки прав требования? Дата публикации

Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки при усн

Муж со мной не живет он живет на съёмной. Если в разводе у нас нет споров, будет ли в судебной процессе подниматься вопрос о том где живут дети. Я обманутый вкладчик, положил я деньги в ПРОМЭКОНОМГРУПП, когда пришло время снимать проценты оказалось, что он пропал.

Доходы, не учитываемые при УСН

Это не является аферой или чем-то нехорошим. С помощью таких консультаций юристы компании могут лучше себя прорекламировать и выводить сомневающихся клиентов на заключение договора по оказанию платных юридических услуг. Кроме того, подобная форма общения улучшает поисковую оптимизацию сайта.

Дисциплинарная ответственность является одним из важнейших факторов поддержания организованности и боеспособности войск. Она выступает в качестве активного юридического средства укрепления воинской дисциплины посредством применения к военнослужащим дисциплинарных взысканий - как меры воздействия.

Усн 6 поступление по договору уступки требования

Уверенна, и у вашей проблемы есть решение. Александра Мосейчук Ученик 11 месяцев назад Работаю не официально есть долг. Начальник не отпускает, хотя все отработала, говорит пока деньги не положишь я тебя не отпущу, с перва долг потом зп отдам.

Ответ практически всегда будет получен сразу, за исключением отдельных ситуаций, при рассмотрении которых юристу будет необходимо время для того, чтобы посмотреть законодательные акты по поставленной проблеме и найти пути её решения. В этом случае ответ может поступить немного позже. Для того чтобы бесплатная консультация в чате получилась максимально эффективной, постарайтесь чётко сформулировать вопросы, которые хотели бы задать юристу, так как в этом случае ему будет проще предложить способ решения возникшей проблемы.

Консультирующие в чате или по электронной почте специалисты имеют значительный опыт практической работы и глубокую теоретическую подготовку.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Жанна

    И не так бывает ))))

  2. Макар

    Могу я у Вас спросить?